慈善捐赠视角下我国遗产税开征研究

【摘要】近年来，随着中国经济的快速发展，人民生活水平有了较大的提高，但差距日益加大。最近，由西南财经大学法学院调查数据得知，2010年中国家庭的基尼系数①为0.61，2012年中国为0.474，2013年为0.473。不难看出，我国的基尼系数水平大大高于0.44的全球平均水平。从以上数字可以得出，目前我国在居民收入分配差异方面，已经高出其他国家很多。也就是说，我国收入分配在差额比例上已经到了非常时期，社会各界收入分配级差过大，贫富差距加剧需要格外注意。现今对于社会收入的分配分有三次，第一次分配是指按照各生产要素对国民收入贡献的大小进行的分配，主要由市场机制形成。第二次分配是指在初次分配的基础上，把国民收入中的一部分拿出来通过税收和社会保险系统进行重新分配，主要由政府调控机制起作用。第三次分配是指动员社会力量，建立社会救助、民间捐赠、慈善事业、志愿者行动等多种形式的制度和机制，是社会互助对于政府调控的补充。第三次社会收入分配，又被称为“慈善捐赠”。慈善捐赠是建立在志愿性的基础上，以募集，自愿捐赠和自主等慈善公益方式对社会资源和社会财富进行的分派，它依靠“精神力量”，奉行“道德原则”。然而，由于我国正处于社会主义初级阶段，慈善事业，特别是慈善捐赠也相对滞后。目前，我国现有的慈善捐赠，高达九成是民间个人自愿捐赠。在此过程中，裸捐、诈捐等我国慈善民间捐赠出现种种弊端。另外，受我国传统儒家思想的影响，人们都是将个人财富或家族财产“子传孙，孙传子，子子孙孙无穷尽也”，可以看出，慈善捐赠仍举步维艰。为了鼓励人们积极进行慈善捐赠，一方面可以通过完善现行税法有关慈善捐赠的税收激励制度，另外一个措施就是在我国开证遗产税。如果开证了遗产税，许多人为了少交或免交遗产税去会投身于慈善捐赠事业，从而促进慈善捐赠事业的发展。而我国慈善捐赠事业的发展，会使更多人逐渐改变“养儿防老”、“肥水不流外人田”等传统儒家保守思想，会随着慈善捐赠事业的逐步发展而发生转变。因此，本文立足于慈善捐赠背景下，对我国开征遗产税进行了探讨，提出在慈善捐赠的大环境下开征遗产税不但具有可行性，而且对其进行了制度构建设想。本文由以下八个部分组成：第一部分是引言。介绍了慈善捐赠和遗产税的研究背景、研究目的、研究意义以及国内外对其的研究现状；提出了全文的研究方法以及基本框架结构。为下文的展开做好铺垫工作；第二部分是对本文有关基本知识的介绍，主要慈善捐赠和遗产税的概念和特点进行了说明，并对慈善捐赠和遗产税的的相关性进行了探讨；第三部分是慈善捐赠和遗产税的理论基础。主要提出了本文讨论的关于慈善捐赠的理论基础，包括第三次分配理论、人权理论、有限政府理论；遗产税的理论基础主要有国家共同继承理论、溯往课税理论、社会公益理论等。通过对理论基础的研究探讨，为下文进一步做好研究基础。第四部分是对我国慈善捐赠税收优惠法律制度的梳理。对我国现行税法关于慈善捐赠税收优惠的规定进行梳理。通过对流转税法、所得税法、资源税法、行为税法、财产税法中关于慈善捐赠税收优惠规定的梳理，理清了我国现行税法关于慈善捐赠税收优惠的立法现状。第五部分是关于国外慈善捐赠和遗产税的关系介绍和对我国的启发及借鉴。这一部分通过美国、德国、日本三国的慈善捐赠和税收优惠制度之间关系的分析，得出了对我国开征遗产税制的启发及借鉴经验。第六部分是慈善捐赠视角下对我国遗产税开征的必要性和障碍性分析。这一部分主要结合我国当下的具体国情对开征遗产税的可行性条件和障碍性进行了分析。通过这两个部分的分别论述，为最后本文最后部分做好铺垫；第七部分我国未来遗产税制框架的设计。这一部分对我国未来的遗产税制的目的、原则、模式、实体法要素和程序法等进行了具体设计。第八部分是结语。主要对于文章探讨的慈善捐赠和遗产税现状总结。
【作者】范哲；
【导师】史正保；
【作者基本信息】兰州商学院，经济法，2014，硕士
【关键词】第三次分配；慈善捐赠；税收优惠；遗产税开征；

【参考文献】
[1]肖健荣.民用建筑供配电系统设计中SPD的选择[J].电工技术杂志.2004(05)
[2]周立萍.基于固定全景视觉的移动机器人导航方法研究[D].兰州理工大学,控制理论与控制工程,2013,硕士.
[3]王艳玲.优化落叶发酵产生沼气的预处理条件和发酵条件的实验性研究[D].河南农业大学,农业生物环境与能源工程,2012,硕士.
[4]肖可.接触 引进 创新[D].贵州民族大学,中国少数民族语言文学,2012,硕士.
[5]赵宇峰.基于圆偏振调制的中短距离自由空间光通信系统的研究[D].哈尔滨工业大学,物理电子学,2013,硕士.
[6].浙江工业大学城乡发展与人居环境设计研究中心[J].规划师,2014,06:132.
[7]张忠星.未成年人侵权的监护人责任[D].吉林大学,法律,2013,硕士.
[8]王超飞.风机基础数值模拟分析及结构设计优化研究[D].湖南科技大学,土木工程,2013,硕士.
[9]张栋梁.多重PCR同步检测MDV、APV和EDSV的技术研究[D].华中师范大学,水生生物学,2014,硕士.
[10]夏楠楠.吉林省中小企业贷款问题研究[D].吉林农业大学,技术经济与管理,2012,硕士.
[11]林颖莹.谁决定了企业对外直接投资模式选择？[D].厦门大学,企业管理,2014,硕士.
[12]陈军.兰州—民和盆地早白垩世河口群沉积特征及古地理[D].中国地质大学（北京）,地质工程,2014,硕士.
[13]裴章凯,詹庄影.以先进的信息技术打造海南“数字金融”[J].华南金融电脑,2002,09:9-10.
[14]张玉娟.股份有限公司董事制度研究[D].中国社会科学院研究生院,经济法学,2003,硕士.
[15]杜敏.科技型企业工资管理系统设计与实现[D].电子科技大学,软件工程（专业学位）,2012,硕士.
[16]王峥.柔性热成形生产线总控系统研究[D].华中科技大学,材料加工工程,2013,硕士.
[17]李铁飞.沉积环境对地震动场地效应的影响研究[D].中国地震局地球物理研究所,固体地球物理学,2014,博士.
[18]李玉军.挖泥船泥泵在线监测系统的研制[D].武汉理工大学,轮机工程,2004,硕士.
[19]蔚海燕,裴成发.国外图书情报学研究分析[J].晋图学刊,2005,05:3-6+50.
[20]丁怡萌,陈娴.昼夜更迭与人生之旅的契合——狄金森诗歌中的圆周意象[J].北京交通大学学报(社会科学版),2014,02:116-122.
[21]王丽姣.地下空间开发法律制度研究[D].西南政法大学,环境与资源保护法学,2012,硕士.
[22]黄建华.核子—核子散射与非微扰重整化[D].华东师范大学,理论物理,2004,硕士.
[23]李鑫.柴油机润滑油状态在线监测技术研究[D].大连海事大学,载运工具运用工程,2013,硕士.
[24]胡志勇.BGA器件的返修[J].世界电子元器件.1999(06)
[25]张大志,李静,陈雨来,王京,凌智,宋勇.双机架可逆冷连轧机自动控制系统设计与应用[J].冶金自动化,2003,04:41-45.
[26]何亮.基于LabVIEW的电动汽车整车下线检测系统的研究与开发[D].中北大学,车辆工程,2014,硕士.
[27]苏明明.底线公平指标及其测量研究[D].哈尔滨工业大学,社会学,2013,硕士.
[28]李英梅,臧宏.面向Web的数据挖掘技术[J].农机化研究,2005,03:260-261.
[29]尹铭玉.国元农业保险公司销售人员绩效考评改进研究[D].安徽大学,工商管理,2013,硕士.
[30]郭彦飞.溶胶—凝胶技术提高不锈钢抗高温氧化及铝合金阳极氧化膜耐蚀性能的研究[D].西南交通大学,材料工程,2014,硕士.
[31]刘莎.屠格涅夫与郁达夫创作比较研究[D].西安外国语大学,比较文学与世界文学,2013,硕士.
[32]吕俊磊.关节型机器人多电机控制研究与仿真[D].武汉理工大学,机械制造及其自动化,2013,硕士.
[33]刘小明.影像学对急性胆囊炎腹腔镜手术难度判断的价值分析[D].大连医科大学,外科学,2012,硕士.
[34]余晓锋.轻量级RFID认证协议的设计及其应用研究[D].西南交通大学,信息安全,2013,硕士.
[35]李凌峰.电晕预电离及其支持的脉冲辉光放电的研究[D].华中科技大学,物理电子学,2013,硕士.
[36]李海明,吴建林,张雷.分析型CRM的软件体系结构[J].计算机工程与应用,2002,05:110-112.
[37]柳会.应用技术类高校学生的专业满意与职业选择研究[D].西南交通大学,工商管理（专业学位）,2014,硕士.
[38]吴文福,阎洪余,赵学笃.简塑秧盘精密播种装置的结构参数优化[J].农业机械学报.2003(03)
[39]张君静.垃圾产生和分类的生态哲学分析[D].大连理工大学,科学技术哲学,2003,硕士.
[40]陈海清,范金源,贺保卫,陈元忠,阎小莉,方凯,宋德才,何丽红.地震资料解释新技术在柴达木岩性勘探中的应用[J].石油地球物理勘探,2008,S1:78-85+195+9.
[41]陈光辉,李军,邓海亮,张彦灼,郑林雪,赵白航,王昌稳,郑照明.厌氧氨氧化污泥包埋固定化及其脱氮效能[J].北京工业大学学报,2015,04:612-620.
[42]石孝洪.三峡水库消落区土壤磷释放特征及环境风险[D].西南农业大学,环境工程,2004,硕士.
[43]李学环.基于视觉信息与DOM树的Deep Web数据获取方法研究[D].苏州大学,计算机软件与理论,2014,硕士.
[44]范凤凯.论范文澜向马克思主义史学家的转变[D].河北大学,史学理论及史学史,2014,硕士.
[45]潘珊珊.国家高新区协同创新体系研究[D].安徽大学,情报学,2014,硕士.
[46]艾文.车载信息终端核心板硬件设计与实现[D].武汉理工大学,通信与信息系统,2012,硕士.
[47]银小青.中学生“炫坏”行为解读[D].首都师范大学,课程与教学论,2014,硕士.
[48]王霰.我国水资源费征收制度研究[D].河海大学,环境与资源保护法学,2004,硕士.
[49]杨明.论中国股权众筹模式的法律定位与监管[D].中国社会科学院研究生院,商法（专业学位）,2014,硕士.
[50]彭日成.广西木论国家级自然保护区维管束植物区系研究[D].广西师范大学,植物学,2013,硕士.